2012會計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2012/02/27 16:41:53　　字體：大小

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　　提問：企業(yè)股權(quán)投資分得的股息，可以作為招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)么？

　　回答：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（即：允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)際發(fā)生額的60%與銷售（營業(yè)）收入的5‰相比較小者）

　　對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

　　綜上：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，是可以作為基數(shù)的，因?yàn)檫@是他的主營業(yè)務(wù)。

　　另附：費(fèi)用扣除基數(shù)（銷售收入）表

計(jì)算費(fèi)用扣除基數(shù)的收入	營業(yè)收入	主營業(yè)務(wù)收入	銷售貨物
			提供勞務(wù)
			讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
			建造合同
		其他業(yè)務(wù)收入	材料銷售收入
			代購代銷手續(xù)費(fèi)收入
			包裝物出租收入
			其他
	視同銷售收入	非貨幣性交易視同銷售收入
		貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入
		其他視同銷售收入
不作為計(jì)算費(fèi)用扣除基數(shù)的收入	固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益
	非貨幣性資產(chǎn)交易收益、債務(wù)重組收益
	罰款凈收入、捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入
	其他（營業(yè)外收入核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入）