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中級會計實務(wù)復(fù)習:資產(chǎn)負債表債務(wù)法下暫時性差異的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/03/29 11:14:52  字體:

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  資產(chǎn)負債表債務(wù)法下既有非暫時性差異又有暫時性差異時的會計處理

項 目  計算方法 
稅前會計利潤  來自于會計口徑利潤 
非暫時性差異  +  會計認可而稅務(wù)上不認可的支出 
稅務(wù)認可而會計上不認定的收入 
-  會計認可而稅務(wù)上不認可的收入 
稅務(wù)認可而會計上不認定的支出 
暫時性差異  +  新增可抵扣暫時性差異 
轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異 
-  轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異 
新增應(yīng)納稅暫時性差異 
應(yīng)稅所得  推算認定 
應(yīng)交稅費  應(yīng)稅所得×稅率 
遞延所得稅資產(chǎn)  借記  新增可抵扣暫時性差異×稅率 
貸記  轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異×稅率 
遞延所得稅負債  貸記  新增應(yīng)納稅暫時性差異×稅率 
借記  轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異×稅率 
本期所得稅費用  倒擠認定 

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