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【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練：延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/04/10 16:17:37　字體：大 小

　　2012年3月15日《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：

　　共有2633人參與本題測(cè)試，正確率54%

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有（?。?/p>

　　A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

　　D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。選項(xiàng)B、D，都是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

　　【問(wèn)題】為什么C選項(xiàng)不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加。

　　【回復(fù)】實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用時(shí)，分錄為：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：銀行存款等

　　從分錄可以看出，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值減少，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，所以可抵扣暫時(shí)性差異減少，所以應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，使遞延所得稅資產(chǎn)減少。

　　針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。 大家要好好把握，認(rèn)真練習(xí)和測(cè)試，以求達(dá)到良好的練習(xí)效果。 

　　注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

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