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會計職稱考試《中級財務管理》備考指導：流動負債-商業(yè)信用
2012會計職稱考試《中級財務管理》
第五章 營運資金管理
備考指導二十六、流動負債-商業(yè)信用
| 含 義 | 商業(yè)信用是指在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的企業(yè)間的借貸關系。是一種“自動性籌資” |
| 具體形式 | 商業(yè)信用的具體形式：應付賬款、應計未付款、預收貨款 |
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商業(yè)信用條件通常包括以下兩種：
?。?）有信用期，但無現金折扣。如“N/30”。
?。?）有信用期和現金折扣。如“2/10，N/30”。
供應商在信用條件中規(guī)定有現金折扣，目的在于加速資金回收。企業(yè)在決定是否享受現金折扣時，應仔細考慮。通常，放棄現金折扣的成本是高昂的。
1.放棄現金折扣的信用成本
【公式含義分析】
某企業(yè)賒購商品100萬元，賣方提出付款條件“2/10，n/30”。
若在折扣期內付款（即選擇第10天付款），則需要付100×（1－2%）＝98萬元；若放棄現金折扣（即選擇第30天付款），則需要付100萬元，這相當于占用100×（1－2%）＝98萬元的資金20天，付出了100×2%＝2萬元的代價。
注意，這樣計算出的成本率是20天（信用期－折扣期）的成本率，而一般所謂的成本率都是指年成本率，所以，需要進行調整。調整的方法，就是將以上計算出的20天的成本率除以20，先得出天成本率，然后，再乘以每年的天數360。綜合起來，就是乘以360/20。
由此可以得出放棄折扣的信用成本率的計算公式如下：
2.放棄現金折扣的信用決策
放棄原因：
（1）企業(yè)資金暫時缺乏
?。?）將應付的賬款用于臨時性短期投資，以獲得更高的投資收益。
此時，如果企業(yè)將應付賬款用于短期投資，所獲得的報酬率高于放棄折扣的信用成本率，則應放棄現金折扣。
【提示】理解：放棄折扣--不支付貨款--向供應商借款--信用成本率即為借款利率
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應計未付款，是指企業(yè)在生產經營和利潤分配過程中，已經計提但尚未以貨幣支付的款項。主要包括應付職工薪酬、應交稅金等。
【提示】應計未付款隨著企業(yè)規(guī)模擴大而增加，企業(yè)使用這些自然形成的資金無需付出任何代價。
（三）預收貨款
預收貨款，是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。
適用情況：
?。?）購買單位對于緊俏商品往往樂于采用這種方式購貨；
?。?）銷貨方對于生產周期長，造價較高的商品，往往采用預收貨款方式銷貨，以緩和本企業(yè)資金占用過多的矛盾。
?。ㄋ模┥虡I(yè)信用籌資的優(yōu)缺點
| 優(yōu) 點 | 1.容易取得 2.企業(yè)有較大的機動權 3.企業(yè)一般不用提供擔?！?/td> |
| 缺 點 | 1.籌資成本高。如果有折扣，放棄折扣成本高，如果沒有折扣，就沒有成本。 2.容易惡化企業(yè)的信用水平（期限短） 3.受外部環(huán)境影響較大（商品求大于供時，賣方可能停止提供信用） |
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