中級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)講解：增值稅法律制度概述

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/06/28 10:34:35　字體：大小

2012年會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第六章增值稅和消費(fèi)稅法律制度

　　知識點(diǎn)講解一、增值稅法律制度概述

　　一、增值稅的概念

　　增值稅，是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。

　　【例題·多選題】甲工廠向乙工廠購買了一批原材料生產(chǎn)塑料制品，然后將其生產(chǎn)的產(chǎn)品按出廠價(jià)銷售給批發(fā)商丙，丙以批發(fā)價(jià)銷售給零售商丁，丁又以零售價(jià)銷售給消費(fèi)者。按照我國《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，在上述交易過程中需繳納增值稅的環(huán)節(jié)有（）。

　　A.甲乙之間的交易環(huán)節(jié)

　　B.甲丙之間的交易環(huán)節(jié)

　　C.丙丁之間的交易環(huán)節(jié)

　　D.丁向消費(fèi)者銷售的環(huán)節(jié)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核點(diǎn)為增值稅的概念。增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其中"增值額"是指納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營或勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)中所創(chuàng)造的新增價(jià)值、即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)服務(wù)所取得的收入大于其購進(jìn)商品或取得勞務(wù)服務(wù)時(shí)所支付金額的差額。本題四個(gè)選項(xiàng)均為銷售行為，因此都可以產(chǎn)生"增值額"。

　　二、增值稅的類型

生產(chǎn)型增值稅	不允許扣除固定資產(chǎn)所含稅款的增值稅。
收入型增值稅	允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除折舊部分所含稅款的增值稅?！?/td>
消費(fèi)型增值稅	在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，對納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)增值稅。以銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額后的余額為稅基。

　　 三、我國增值稅的歷史沿革

　　2008年11月5日，國務(wù)院修訂《增值稅暫行條例》，決定自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。

　　四、增值稅的計(jì)稅方法

　　增值稅的計(jì)稅方法，即增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

　?。ㄒ唬┒惢信e法

　?。ǘ┒惢鄿p法

　　（三）購進(jìn)扣稅法

　　購進(jìn)扣稅法，又稱進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法、稅額扣減法，簡稱扣稅法。其基本步驟是先用銷售額乘以稅率，得出銷項(xiàng)稅額，然后再減去同期各項(xiàng)外購項(xiàng)目的已納稅額，從而得出應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額＝增值額×稅率＝（產(chǎn)出－投入）×稅率

　?。戒N售額×稅率－同期外購項(xiàng)目已納稅額

　　＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

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