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會計職稱《財務(wù)管理》強化學習：企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算
2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》
第二章 預(yù)算管理
第三節(jié) 預(yù)算編制
強化學習一、企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算
（一）年度預(yù)算目標
預(yù)算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運用財務(wù)指標對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。通過預(yù)算目標，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織；每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預(yù)算方針與目標責任。
企業(yè)年度預(yù)算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：
1.建立預(yù)算目標的指標體系
從內(nèi)容上說，預(yù)算目標指標體系應(yīng)包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制（資本結(jié)構(gòu)）指標、融資安排等。
2.測算并確定預(yù)算目標的指標值
?。ǘ┠繕死麧欘A(yù)算方法
預(yù)算目標體系中的核心指標是預(yù)計目標利潤。
為了簡便起見，本書只考慮產(chǎn)品銷售利潤預(yù)算問題，企業(yè)未來預(yù)算期間的目標利潤預(yù)算通?？捎孟铝蟹椒ㄟM行：
1.量本利分析法。
目標利潤＝預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×（單位產(chǎn)品售價一單位產(chǎn)品變動成本）一固定成本費用
2.比例預(yù)算法
?。?）銷售收入利潤率法。目標利潤＝預(yù)計銷售收入×測算的銷售利潤率
?。?）成本利潤率法。目標利潤＝預(yù)計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率
?。?）投資資本回報率法。目標利潤＝預(yù)計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率
3.上加法
企業(yè)留存收益＝盈余公積金＋未分配利潤
凈利潤＝本年新增留存收益/（1－股利分配比率）
或：＝本年新增留存收益＋股利分配額
目標利潤＝凈利潤/（1－所得稅率）
?。ㄈ┢髽I(yè)年度預(yù)算目標各指標值的確定舉例
預(yù)期目標利潤＝預(yù)測可實現(xiàn)銷售×（預(yù)期產(chǎn)品售價－預(yù)期產(chǎn)品單位成本）－期間費用
【例題】（2011年第一大題第14小題）某公司預(yù)算年度計劃新增留存收益為150萬元，目標股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標利潤總額是（ ）。
A.337.5萬元
B.562.5萬元
C.750萬元
D.1000萬元
『正確答案』D
『答案解析』本題考核目標利潤預(yù)算方法中的上加法。目標利潤總額＝凈利潤/（1－所得稅率）＝（本年新增留存收益＋股利分配額）/（1－所得稅率）＝（150＋600）/（1－25%）＝1000（萬元）。所以本題選D。
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