會計職稱考試《經濟法》知識點講解:增值稅的出口退(免)稅制度
2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第六章 增值稅和消費稅法律制度
知識點講解十二、增值稅的出口退(免)稅制度
我國實行出口貨物零稅率(除少數(shù)特殊貨物外)的優(yōu)惠政策。不但出口環(huán)節(jié)不必納稅,而且還可以退還以前環(huán)節(jié)已納稅款。
出口貨物除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物外,都屬于出口退(免)稅的范圍。增值稅出口退(免)稅的“出口貨物”,必須同時具備以下條件:(1)屬于增值稅、消費稅征收范圍的貨物;(2)經中華人民共和國海關報關離境的貨物;(3)財務會計上作銷售處理的貨物;(4)出口結匯(部分貨物除外)并已核銷的貨物。
免稅并退稅 | ?。?)生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物。 ?。?)有出口經營權的外貿企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物。 ?。?)特定出口貨物?!?/td> |
免稅,但不予退稅 | ?。?)屬于生產企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物。 ?。?)外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物,抽紗等特準予退稅。 (3)外貿企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農產品)?!?/td> |
?。?)來料加工復出口的貨物。即原料進口免稅,加工后復出口不辦理退稅。 (2)避孕藥品和用具、古舊圖書。 ?。?)國家出口計劃內的卷煙。 (4)軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物。 ?。?)國家規(guī)定的其他免稅貨物。如農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品、飼料、農膜等。 | |
不免稅也不退稅 | ?。?)國家計劃外出口的原油。 (2)國家禁止出口的貨物,包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。 ?。?)國家規(guī)定的其他不免稅也不退稅的出口貨物。 |
出口企業(yè)不能提供出口退(免)稅所需單證,或提供的單證有問題的出口貨物?!?/td> |
提示:出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報,凡劃分不清的,一律從低適用退稅率計算退免稅。
【考題·多選題】根據(jù)出口退(免)稅制度的相關規(guī)定,下列關于出口退(免)稅的表述中,正確的有( )。(2010年考題)
A.出口退(免)稅是為了鼓勵出口,使本國產品進入國際市場
B.出口退(免)稅的稅種主要為增值稅和消費稅
C.除另有規(guī)定外,生產企業(yè)自營出口的自產貨物給予免稅并退稅
D.農業(yè)生產者出口的自產農產品給予免稅但不退稅