會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解：外購或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/07/06 09:25:53　字體：大小

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章增值稅和消費(fèi)稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)講解二十一、外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　1.外購或委托加工收回下列應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅品的，對(duì)外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款或者委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（原料），由受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅款，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣：

　　（1）外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

　　（2）外購或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

　?。?）外購或委托加工收回已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

　?。?）外購或委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

　?。?）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

　?。?）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

　?。?）以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

　?。?）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；

　?。?）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。

　　2.外購、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款，按照不同行為計(jì)算公式分別如下：

外購從價(jià)定率	當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
外購從價(jià)定率	當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＝期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)
外購從量定額	當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額×30%
外購從量定額	當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量＝期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
委托加工	當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
進(jìn)口	當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

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