中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》知識點講解:企業(yè)所得稅的征收范圍
2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點講解二、企業(yè)所得稅的征收范圍
企業(yè)所得稅的征收范圍,是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應納稅所得。
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1.生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得
?。?)生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務服務以及經(jīng)國家主管部門確認的其他盈利事業(yè)取得的合法所得,還包括衛(wèi)生、物資、供銷、城市公用和其他行業(yè)的企業(yè),以及一些社團組織、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位開展多種經(jīng)營和有償服務活動,取得的合法經(jīng)營所得;
?。?)其他所得,是指股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和營業(yè)外收益等所得以及企業(yè)解散或破產(chǎn)后的清算所得。
2.在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得
(1)在業(yè)經(jīng)營所得,是指納稅人在開業(yè)經(jīng)營時賬冊上所記載的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得;
(2)清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。
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1.來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:
(1)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;
?。?)提供勞務所得,按照勞務發(fā)生地確定;
?。?)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
?。?)股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
?。?)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
?。?)其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。
2.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
3.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損,都作為實際彌補期限計算。這里所指虧損,是指企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。