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《中級會計實務》老師指導：徐經長講解資產減值準備轉回的規(guī)定
【老師專欄】
徐經長老師講解資產減值準備轉回的規(guī)定（會計實務）
若以后期間資產的價值又回升，能不能轉回？
《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》規(guī)定：資產減值這一章提到的資產，計提減值準備后，即使以后期間可收回金額回升了，也不允許對已經計提的減值準備進行轉回。
關于這個規(guī)定，我們可以從兩個角度簡單解釋：
?。?）主要是為了監(jiān)管上市公司利用減值準備的轉回來調節(jié)利潤的現象。
?。?）從國際上來看，這個規(guī)定是不講道理的。通過準則硬性規(guī)定，在資產價值回升時不允許已計提的資產減值準備轉回，這是一個非市場理念。
這個問題既體現了與國際會計準則的趨同，又體現了中國的特色。
這些資產減值準備只有在資產處置、出售、報廢時一并轉銷。
【考點精講】
以賬面價值計量的非貨幣性資產交換的會計處理（會計實務）
條件：非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質或公允價值不能夠可靠計量的。
換入資產成本＝換出資產賬面價值＋支付的補價（－收到的補價）＋應支付的相關稅費
注意的問題：
1.對換出資產不確認損益。
2.應支付的相關稅費處理方法如下：
?、偃绻鲋刀惒粏为毷栈蚋?，則增值稅應直接計入損益；
?、诔鲋刀惖匿N項稅額以外的，為換入資產而發(fā)生的相關稅費，計入換入資產的成本；為換出資產而發(fā)生的相關稅費，計入損益。
【例題·單選題】A公司以庫存商品交換B公司生產經營中使用的固定資產，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。A公司、B公司適用的增值稅稅率為17％，計稅價格等于公允價值，有關資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提跌價準備90萬元，計稅價格為1125萬元；②B公司換出：固定資產的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業(yè)實質，不考慮與固定資產相關的增值稅。則B公司換入庫存商品的入賬價值為（ ）萬元。
A.1001.25
B.1192.5
C.1102.5
D.1082.25
答案：A
解析：本題考核不具有商業(yè)實質的情況下，換入資產入賬價值的確定。B公司換入庫存商品入賬價值＝（1350－270）＋112.5－1125×17％＝1001.25 （萬元）。
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