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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》每日一練：捐贈(zèng)支出的稅收籌劃
多項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)預(yù)計(jì)今年在不存在捐贈(zèng)支出的情況下可實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)500萬(wàn)元，下列說(shuō)法正確的有（?。?。
A.如果直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)，則應(yīng)納所得稅為500萬(wàn)元
B.如果通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，則應(yīng)納所得稅為455萬(wàn)元
C.如果通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，則應(yīng)納所得稅為470萬(wàn)元
D.如果直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)，則應(yīng)納所得稅為375萬(wàn)元
正確答案：AC
答案解析：本題考核捐贈(zèng)支出的稅收籌劃。按照所得稅法規(guī)定，如果直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)，則捐贈(zèng)支出不能在稅前扣除，應(yīng)納所得稅為2000×25%＝500（萬(wàn)元）；如果通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，則捐贈(zèng)支出在稅前扣除的限額為年度利潤(rùn)總額的12%，即扣除額為（1500-500）×12%=120（萬(wàn)元），所以，應(yīng)納所得稅為（2000-120）×25%=470（萬(wàn)元）。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（2012-8-13）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-8-13）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-8-13
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