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中級會計職稱《財務管理》考點解析：現金收支管理
2012會計職稱考試《中級財務管理》 第五章 營運資金管理
知識點七、現金收支管理
1.現金周轉期
現金周轉期是介于公司支付現金與收到現金之間的時間段。
具體循環(huán)過程如圖5－5所示。
用公式來表示：
現金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期
其中：
存貨周轉期＝平均存貨／每天的銷貨成本
應收賬款周轉期＝平均應收賬款／每天的銷貨收入
應付賬款周轉期＝平均應付賬款／每天的購貨成本
2.收款管理
（1）收賬的流動時間
一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現金流入來源相關信息的質量。
| 相關因素 | 含義及要求 | 構成內容 |
| 收款系統(tǒng)成本 | 要求：使收款成本達到最小 | ①浮動期成本【機會成本】 ②管理收款系統(tǒng)相關費用 ③第三方處理或清算相關費用 |
| 收款浮動期 | 含義：從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導致的 紙基支付類別：柜臺存入的體系和郵政支付系統(tǒng) 要求：使收款浮動期達到最小 | ①郵寄浮動期（寄出支票到收款人處理系統(tǒng)收到支票） ②處理浮動期（支票接受方處理支票和存入銀行） ③結算浮動期（銀行系統(tǒng)進行支票結算） |
| 信息的質量 | 要求：保證與客戶匯款及其他現金流入來源相關信息的質量，信息要及時、準確地到達收款人 | ①付款人的姓名 ②付款的內容和付款時間?！?/td> |
?。?）郵寄（郵政支付系統(tǒng)）的處理
| 郵寄處理含義 | 企業(yè)通過郵政接收和處理顧客或者其他商業(yè)伙伴的支票 | |
| 郵寄處理方式 | 方式類別 | ①內部清算處理中心（即企業(yè)處理中心） ②鎖箱法 |
| 方式選擇 | 取決于兩個因素：支付的筆數和金額 | |
| 企業(yè)處理中心 | 特點 | 處理支票和做存單準備都在公司內進行 |
| 適用對象 | 收到的付款金額相對較小而發(fā)生頻率很高的企業(yè)所采用 | |
| 優(yōu)勢 | 對操作的控制 | |
?。?）收款方式的改善【即采用電子支付方式】
電子支付方式好處：
?、贉p少或消除收款浮動期，從而降低收款成本，收款過程更易控制，并提高預測精度【成本與浮動期】
②向任何賬戶或金融機構支付具有靈活性，不受人工干擾【支付靈活】
?、劢Y算時間和資金可用性可以預計【信息】
④客戶的匯款信息可與支付同時傳送，更容易更新應收賬款【信息】
3.付款管理
現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金的支出時間。
| 方式 | 優(yōu)點 |
| 爭取現金流出與現金流入同步 | 可以降低交易性現金余額，同時可以減少有價證券轉換為現金的次數，提高現金的利用效率，節(jié)約轉換成本 |
| 推遲應付款的支付 | 在不影響自己信譽的前提下，盡可能地推遲應付款的支付期 |
| 匯票代替支票 | 與支票相比，不是見票即付，合法的推遲支付，但是銀行會收較高的手續(xù)費 |
| 使用現金浮游量 | 現金浮游量是企業(yè)賬戶上的現金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額，就是利用這個時間差，提高資金使用效率 |
| 改進員工工資支付模式 | 可以為支付工資專門設立一個工資賬戶，合理預測開出支付工資的支票到職工去銀行兌現的具體時間，最大限度地減少工資賬戶的存款余額。提高資金使用效率 |
| 使用零余額賬戶 | 保持一個主賬戶【保持一定的安全儲備】和一系列子賬戶【即零余額賬戶，不需要保持安全儲備】。當從某個子賬戶簽發(fā)的支票需要現金時，所需要的資金立即從主賬戶劃撥過來，從而使更多的資金可以用作他用。提高資金使用效率 |
| 透支 | 它實際上是銀行向企業(yè)提供的信用。透支的限額，由銀行和企業(yè)共同商定。提高資金使用效率 |
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