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中級會計職稱《財務管理》考點解析：應收賬款日常管理
2012會計職稱考試《中級財務管理》 第五章 營運資金管理
知識點十一、應收賬款日常管理
1.調(diào)查客戶信用
| 定義 | 信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作。是企業(yè)應收賬款日常管理的基礎(chǔ)，是正確評價客戶信用的前提條件 | |
| 方法 | 直接調(diào)查 | 調(diào)查人員通過與被調(diào)查單位進行直接接觸，通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料的一種方法 |
| 間接調(diào)查 | 以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法 | |
2.評估客戶信用
| 含義 | 采用“5C”系統(tǒng)來評價，并對客戶信用進行等級劃分 | |
| 兩種信用等級 | 三類九等 | 分為AAA（最優(yōu)）、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等 |
| 三級制 | 分為AAA、AA、A三個信用等級 | |
3.收賬的日常管理
?。?）收賬方法：
通常企業(yè)可以采取寄發(fā)賬單、電話催收、派人上門催收、法律訴訟等方式進行催收應收賬款。
?。?）收賬方法選擇
制定收賬政策，要在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。
4.應收賬款保理
?。?）定義
保理是保付代理的簡稱，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對應收賬款的部分或全部權(quán)利與義務，并收取一定費用的過程。
?。?）分類
| 分類標準 | 類別 | 含義 |
| 有無追索權(quán) | 有追索保理（非買斷型） | 指供應商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應商要求償還預付的貨幣資金 |
| 無追索權(quán)保理（買斷型） | 指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔全部的收款風險 | |
| 保理是否讓告知購貨商 | 明保理 | 指保理商和供應商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應商、購貨商之間的三方合同 |
| 暗保理 | 指供應商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶，貨款到期時仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款 | |
| 保理是否提前預付款 | 折扣（融資）保理 | 在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商，一般不超過全部合同的70～90% |
| 到期保理 | 保理商并不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款 |
?。?）應收賬款保理作用
?、偃谫Y功能；
②減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔；
企業(yè)把應收賬款讓與專門的保理商進行管理，使企業(yè)從應收賬款的管理之中解脫出來，使企業(yè)減輕財務管理負擔，提高財務管理效率。
?、蹨p少壞賬損失、降低經(jīng)營風險；
?、芨纳破髽I(yè)的財務結(jié)構(gòu)。應收賬款與現(xiàn)金之間的轉(zhuǎn)換，增強了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)的債務清償能力和盈利能力。
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