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中級職稱《經(jīng)濟法》強化學(xué)習(xí)：企業(yè)所得稅的征收范圍
2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
強化學(xué)習(xí)二、企業(yè)所得稅的征收范圍
一、企業(yè)所得稅的征收范圍
（一）所得來源的確定
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。
?。?）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；
?。?）動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；
（3）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。
6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
（二）虧損彌補
1.內(nèi)外不可補：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
2.五年補虧：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。
【注意1】以虧損年度后的第一年度算起
【注意2】連續(xù)五年內(nèi)不論是盈利或虧損
【注意3】虧損指稅法調(diào)整后的金額是虧損的
【注意4】先虧先補，后虧后補。
二、企業(yè)所得稅的稅率
| 基本稅率 | 25% | （1）居民企業(yè) （2）在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)?！?/td> |
| 低稅率 | 10% | （1）適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) （2）中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息 （3）合格境外機構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入 |
| 優(yōu)惠稅率 | 20% | 小型微利企業(yè) （1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！?/td> |
| l5% | 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) |
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