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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：資金習(xí)性預(yù)測法

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/12/11 11:19:14　字體：大 小

會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第三章 籌資管理

　　知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)十二：資金習(xí)性預(yù)測法

　　資金習(xí)性預(yù)測法，是指根據(jù)資金習(xí)性預(yù)測未來資金需要量的一種方法。所謂資金習(xí)性，是指資金的變動(dòng)同產(chǎn)銷量變動(dòng)之間的依存關(guān)系。按照資金同產(chǎn)銷量之間的依存關(guān)系，可以把資金區(qū)分為不變資金、變動(dòng)資金和半變動(dòng)資金。

　　不變資金是指一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，不受產(chǎn)銷量變動(dòng)的影響而保持固定不變的那部分資金。這部分資金包括：為維持營業(yè)而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備，必要的成品儲(chǔ)備，廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)占用的資金。

　　變動(dòng)資金是指隨產(chǎn)銷量的變動(dòng)而同比例變動(dòng)的那部分資金。

　　半變動(dòng)資金可采用一定的方法劃分為不變資金和變動(dòng)資金兩部分。

　?。ㄒ唬└鶕?jù)資金占用總額與產(chǎn)銷量的關(guān)系預(yù)測

　　這種方式是根據(jù)歷史上企業(yè)資金占用總額與產(chǎn)銷量之間的關(guān)系，把資金分為不變和變動(dòng)兩部分，然后結(jié)合預(yù)計(jì)的銷售量來預(yù)測資金需要量。

　　設(shè)產(chǎn)銷量為自變量x，資金占用量為因變量y,它們之間關(guān)系可用下式表示：

　　y=a+bx

　　式中：a為不變資金；b為單位產(chǎn)銷量所需變動(dòng)資金。

　　只要求出a、b，并知道預(yù)測期的產(chǎn)銷量，就可以用上述測算資金需求情況。

　?。ǘ┎捎弥痦?xiàng)分析法預(yù)測（以高低法為例說明）

　　

　　【例】某企業(yè)歷年現(xiàn)金占用與銷售收入之間的關(guān)系如表3–6。
表3—6　　　　　　　現(xiàn)金與銷售額變化情況表　　　　　　單位：萬元　

年度
銷售收入Xi
現(xiàn)金占用Yi
2001
2002
2003
2004
2005
2000000
2400000
2600000
2800000
3000000
110000
130000
140000
150000
160000

　　根據(jù)以上資料采用高低點(diǎn)法求a和b的值。計(jì)算如下：

　　

　　 

　　a=160000－0.05×3000000=10000（元）

　　或=110000－0.05×2000000=10000（元）

　　存貨、應(yīng)收賬款、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)等也可根據(jù)歷史資料作這樣的劃分，然后匯總列于表3—7中。

　　表3—7 資金需要量預(yù)測表（分項(xiàng)預(yù)測） 單位：元

　　　　　　
年度不變資金（a）
每一元銷售收入所需變動(dòng)資金（b）
流動(dòng)資產(chǎn)
　　貨幣現(xiàn)金
　　應(yīng)收賬款
　　存貨
小計(jì)
　　減：流動(dòng)負(fù)債
　　　　應(yīng)付賬款及應(yīng)付費(fèi)用
　　凈資金占用
固定資產(chǎn)
　　廠房、設(shè)備
所需資金合計(jì)
　　
10000
60000
100000
170000
　　
80000　　
90000
　　
510000　
600000

0.05
0.14
0.22
0.41
　　
0.11
0.30
　　
0
0.30

　　根據(jù)表3—7的資料得出預(yù)測模型為：

　　 

　　如果第2006年的預(yù)計(jì)銷售收入為3500000萬元，則

　　2006年的資金需要量=600000+0.3×3500000=1650000（萬元）

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