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中級會計職稱《財務管理》強化提高：財務管理體制
會計職稱考試《中級財務管理》 第一章 總論
知識點四：財務管理體制
一、企業(yè)財務管理體制的含義
1.企業(yè)財務管理體制是明確企業(yè)各財務層級財務權限、責任和利益的制度
2.核心問題是如何配置財務管理權限
3.企業(yè)財務管理體制決定著企業(yè)財務管理的實現(xiàn)機制和運行模式。
二、企業(yè)財務管理體制的一般模式
| 模式 | 特點 | 優(yōu)點 | 缺點 |
| 集權型 | 1.所有管理決策都進行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒有財務決策權 2.企業(yè)總部財務部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程?！?/td> | 1.利于在整個企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化配置資源 2.利于實行內(nèi)部調(diào)撥價格 3.利于內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風險等等 | 1.集權過度會使各所屬單位缺乏主動性、積極性，喪失活力， 2.可能因決策程序相對復雜而失去適應市場的彈性，喪失市場機會?！?/td> |
| 分權型 | 企業(yè)將財務決策權與管理權完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結果報請企業(yè)總部備案即可?！?/td> | 1.利于各所屬單位針對本單位存在的問題及時做出有效決策，因地制宜地搞好各項業(yè)務 2.利于分散經(jīng)營風險，促進所屬單位管理人員及財務人員的成長。 | 各所屬單位缺乏全局觀念和整體意識，從而可能導致資金管理分散、資金成本增大、費用失控、利潤分配無序。 |
| 集權和分權相結合型 | 企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實行高度集權，各所屬單位則對日常經(jīng)營活動具有較大的自主權。 1.制度上：企業(yè)內(nèi)應制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，明確財務權限及收益分配方法，各所屬單位應遵照執(zhí)行，并根據(jù)自身的特點加以補充。 2.管理上：利用企業(yè)各項優(yōu)勢，對部分權限集中管理 3.經(jīng)營上：充分調(diào)動各所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營積極性?！?/td> | 優(yōu)缺點：吸收了集權型和分權型財務管理體制各自的優(yōu)點，避免了二者各自的缺點，從而具有較大的優(yōu)越性?！?/td> | |
三、集權與分權的選擇
1.本質(zhì)上體現(xiàn)著企業(yè)的管理政策，是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢而定的權變性策略。
企業(yè)總部必須根據(jù)企業(yè)不同類型、發(fā)展的不同階段以及不同階段的戰(zhàn)略目標取向，對不同財務管理體制及其權力的層次結構做出相應的選擇與安排。
2.需要考慮企業(yè)與各所屬單位之間的資本關系和業(yè)務關系的具體特征，以及集權與分權的“成本”和“利益”。
?。?）業(yè)務上的聯(lián)系
實施縱向一體化戰(zhàn)略的企業(yè)，采用相對集中的財務管理體制
（2）資本關系
只有當企業(yè)掌握了各所屬單位一定比例有表決權的股份（如50%以上）——各所屬單位的財務決策才有可能相對“集中”于企業(yè)總部。
?。?）集中與分散的“成本”和“利益”差異
3.集權和分權應該考慮的因素還包括環(huán)境、規(guī)模和管理者的管理水平。
管理者的水平由管理者的素質(zhì)、管理方法和手段所決定
較高的管理水平，有助于企業(yè)更多地集中財權，否則，財權過于集中只會導致決策效率的低下。
四、企業(yè)財務管理體制的設計原則
首先掌握整體的4條原則
| 原則 | 具體要求 |
| 與現(xiàn)代企業(yè)制度要求相適應 | 財務管理體制必須以產(chǎn)權管理為核心，以財務管理為主線，以財務制度為依據(jù)，體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度特別是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度管理的思想。 【說明】企業(yè)與各所屬單位是兩個不同的主體，保護子公司權益 企業(yè)內(nèi)部相互關系應以產(chǎn)權制度為基本依據(jù)，股東和企業(yè)各享有其權利 |
| 企業(yè)對所屬單位管理決策權【股東大會】、執(zhí)行權【董事會及經(jīng)理】與監(jiān)督權【監(jiān)事會】三權分立 | |
| 財務管理的綜合管理和分層管理思想 | ?。?）從企業(yè)整體角度對企業(yè)的財務戰(zhàn)略進行定位； ?。?）對企業(yè)的財務管理行為進行統(tǒng)一規(guī)范，做到高層的決策結果能被低層戰(zhàn)略經(jīng)營單位完全執(zhí)行； ?。?）以制度管理代替?zhèn)€人的行為管理，從而保證企業(yè)管理的連續(xù)性； ?。?）以現(xiàn)代企業(yè)財務分層管理思想指導具體的管理實踐（股東大會、董事會、經(jīng)理人員、財務經(jīng)理及財務部門各自的管理內(nèi)容與管理體系）?！?/td> |
| 與企業(yè)組織體制相對應 | 1.U型組織（unitary structure）：適于產(chǎn)品簡單、規(guī)模較小企業(yè)，是代企業(yè)最為基本的組織結構，其特點是管理層級的集中控制 2.H型組織（holding company）：又叫控股公司結構，特點是高度分權，各子公司保持了較大的獨立性。它嚴格講起來并不是一個企業(yè)的組織結構形態(tài)，而是企業(yè)集團的組織形式。已逐漸被M型結構所代替。 3.M型組織（multidivisional structure）： ?。?）目前國際上大的企業(yè)管理體制的主流形式。在業(yè)務經(jīng)營管理下放權限的同時，更要強化財務部門的職能作用。 （2）M型的具體形式有事業(yè)部制、矩陣制、多維結構等。 ?。?）M型組織：由三個相互關聯(lián)的層次組成。 ?、俚谝粋€層次：由董事會和經(jīng)理班子組成的總部 是企業(yè)的最高決策層。主要職能是戰(zhàn)略規(guī)劃和交易協(xié)調(diào)。 ?、诘诙€層次：由職能和支持、服務部門組成的。 計劃部是公司戰(zhàn)略研究的執(zhí)行部門，它應向企業(yè)總部提供經(jīng)營戰(zhàn)略的選擇和相應配套政策的方案，指導各所屬單位根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略制定其中、長期規(guī)劃和年度的業(yè)務計劃。 財務是中央控制的，負責整個企業(yè)的資金籌措、運作和稅務安排。 ③第三個層次 圍繞企業(yè)的主導或核心業(yè)務，互相依存又相互獨立的各所屬單位，每個所屬單位又是一個U型結構?！?/td> |
五、集權與分權相結合型財務管理體制的一般內(nèi)容
| 具體權利 | 具體內(nèi)容 | |
| 集中權利種類 | 制度制定權 | 1.總部根據(jù)國家法律、法規(guī)和《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》的要求，結合企業(yè)自身的實際情況和發(fā)展戰(zhàn)略、管理需要，制定統(tǒng)一的財務管理制度，在全企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一施行。 2.各所屬單位只有制度執(zhí)行權，無制度制定和解釋權。但各所屬單位可以根據(jù)自身需要制定實施細則和補充規(guī)定?！?/td> |
| 財務機構設置權 | 各所屬單位財務機構設置必須報企業(yè)總部批準，財務人員由企業(yè)總部統(tǒng)一招聘，財務負費人或財務主管人員由企業(yè)總部統(tǒng)一委派?！?/td> | |
| 籌資、融資權 | 1.由企業(yè)總部統(tǒng)一籌集資金，各所屬單位有償使用。 2.企業(yè)內(nèi)部應嚴禁各所屬單位之間放貸，如需臨時拆借資金，在規(guī)定金額之上的，應報企業(yè)總部批準。 | |
| 用資、擔保權 | 總部應加強資金使用安全性的管理，對大額資金撥付要嚴格監(jiān)督，建立審批手續(xù)，并嚴格執(zhí)行。 企業(yè)內(nèi)部對外擔保權應歸企業(yè)總部管理，未經(jīng)批準，各所屬單位不得為外企業(yè)提供擔保，企業(yè)內(nèi)部各所屬單位相互擔保，應經(jīng)企業(yè)總部同意?！?/td> | |
| 投資權 | 企業(yè)內(nèi)對外投資可實行限額管理，超過限額的投資其決策權屬企業(yè)總部?！?/td> | |
| 固定資產(chǎn)購置權 | 各所屬單位需要購置固定資產(chǎn)必須說明理由，提出申請報企業(yè)總部審批，經(jīng)批準后方可購置?！?/td> | |
| 收益分配權 | 1.屬法律、法規(guī)明確規(guī)定的按規(guī)定分配，剩余部分由企業(yè)總部本著長遠利益與現(xiàn)實利益相結合原則，確定分留比例。 2.各所屬單位留存的收益原則上可自行分配，但應報企業(yè)總部備案?！?/td> | |
| 分散權力種類 | 經(jīng)營自主權 | 1.各所屬單位負責人主持本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實施年度經(jīng)營計劃，決定生產(chǎn)和銷售，研究和考慮市場周圍的環(huán)境，了解和注意同行業(yè)的經(jīng)營情況和戰(zhàn)略措施。 2.各單位的經(jīng)營等按所規(guī)定時間向企業(yè)總部匯報生產(chǎn)管理工作情況。 3.凡對突發(fā)的重大事件，要迅速向企業(yè)總部匯報。 |
| 人員管理權 | 1.各所屬單位負責人有權任免下屬管理人員，有權決定員工的聘用與辭退，企業(yè)總部原則上不應干預。 2.但其財務主管人員的任免應報經(jīng)企業(yè)總部批準或由企業(yè)總部統(tǒng)一委派?！?/td> | |
| 業(yè)務定價權 | 業(yè)務的定價，應由各所屬單位經(jīng)營部門自行擬訂 | |
| 費用開支審批權 | 各所屬單位在經(jīng)營中必然發(fā)生各種費用，各所屬單位在遵守財務制度的原則下，由其負責人批準各種合理的用于企業(yè)經(jīng)營管理的費用開支?！?/td> |
【多選題】下列關于企業(yè)財務管理體制的含義及設計原則說法正確的有（ ）。
A.企業(yè)財務管理體制的核心問題是如何配置財務管理權限
B.需要考慮企業(yè)與各所屬單位之間的資本關系和業(yè)務關系的具體特征，以及集權與分權的“成本”和“利益”
C.財務管理體制設計要與現(xiàn)代企業(yè)制度要求相適應，即財務管理體制必須以產(chǎn)權管理為核心，體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度管理的思想
D.財務管理體制設計要與企業(yè)組織體制相對應，目前國際上大的企業(yè)管理體制的主流形式是M型組織
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B本身正確，但是他是企業(yè)財務管理體制在集權與分權的選擇時應該注意的問題，不屬于財務管理體制的含義和設計原則。
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