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中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理
為了方便備戰(zhàn)2013中級會計(jì)師考試的學(xué)員，正保會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級會計(jì)師考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理
1.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；
2.新增可抵扣暫時(shí)性蟬翼會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)會沖減應(yīng)稅所得；
3.可抵扣暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)淚如借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方；
4.“遞延所得稅資產(chǎn)”的登帳額=當(dāng)期可抵扣的 暫時(shí)性差異的變動額*所得稅率；
5.“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額=該時(shí)點(diǎn)可抵扣暫時(shí)性差異*當(dāng)時(shí)的稅率；
6、當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；
7.新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)會追加應(yīng)稅所得；
8.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅負(fù)債”科目，新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入借方；
9.“遞延所得稅負(fù)債”的登帳額=當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的變動額*所得稅率；
10.“遞延所得稅負(fù)債”的余額=該時(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*當(dāng)時(shí)的稅率；
11.當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；
12.根據(jù)規(guī)律1可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
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