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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)：企業(yè)投資稅務(wù)管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/04/15 09:59:09　字體：大 小

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理

　　知識(shí)點(diǎn)三：企業(yè)投資稅務(wù)管理

　　一、研發(fā)的稅務(wù)管理

　?。ㄒ唬┭邪l(fā)稅務(wù)管理主要內(nèi)容

　　（二）研發(fā)稅收籌劃

　　二、直接投資的稅務(wù)管理

　　（一）直接投資稅務(wù)管理主要內(nèi)容

　　（二）直接投資稅收籌劃

　　三、間接投資的稅務(wù)管理

　?。ㄒ唬╅g接投資稅務(wù)管理概述

　　相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。如：

　?。?）企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅

　?。?）購(gòu)買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅

　?。?）連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。

　　單選題

　　◎津華有限公司是工業(yè)企業(yè)，計(jì)劃將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價(jià)為2000萬(wàn)元，城建稅稅率及教育費(fèi)附加征收率分別為7%和3%.企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照2000萬(wàn)元的價(jià)格銷售給乙企業(yè)；另一種是將房地產(chǎn)作價(jià)2000萬(wàn)元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以2000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。不考慮土地增值稅，假定印花稅稅率為0.05%.根據(jù)上述資料判斷下列說(shuō)法正確的是（ ）。

　　A.如果采用方案1，甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)交稅金為110萬(wàn)元

　　B.如果采用方案2，甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)交稅金為2萬(wàn)元

　　C.如果采用方案1，甲企業(yè)只需繳納印花稅即可

　　D.從節(jié)稅減負(fù)角度考慮，甲企業(yè)采用第一種投資方式更適合

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：方案1：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加＝2000×5%×（1＋7%＋3%）＝110萬(wàn)元

　　應(yīng)交印花稅＝2000×0.05%＝1萬(wàn)元

　　合計(jì)應(yīng)交稅金＝110＋1＝111萬(wàn)元

　　方案2：房產(chǎn)投資時(shí)應(yīng)交印花稅＝2000×0.05%＝1萬(wàn)元

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交印花稅＝2000×0.05%＝1萬(wàn)元

　　合計(jì)應(yīng)交稅金＝1＋1＝2萬(wàn)元。

　　所以從節(jié)稅減負(fù)角度看，甲企業(yè)采用第二種投資方式更適合。參見教材第232頁(yè)。

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