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中級會計(jì)師考試科目《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)：企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理
中級會計(jì)師考試科目《中級財(cái)務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理
知識點(diǎn)四：企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理
一、采購的稅務(wù)管理
?。ㄒ唬┎少忂^程稅務(wù)管理概述
采購主要影響增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)采購過程中需要注意以下稅收問題：
| 稅務(wù)管理內(nèi)容 | 需關(guān)注的內(nèi)容 |
| 購貨對象 | 一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別采取不同的增值稅計(jì)稅方法。從不同類型的納稅人采購貨物，所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的: 一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外）。故企業(yè)采購時不僅需要考慮產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、付款時間和方式，還要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣等稅收方面綜合考慮 |
| 購貨運(yùn)費(fèi) | ⑴采購時應(yīng)注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品，購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額 ⑵購進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣 但是如果由銷售方承運(yùn)，運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷售價格，進(jìn)項(xiàng)稅按照17%抵扣，比運(yùn)輸公司承運(yùn)按照運(yùn)費(fèi)的7%抵扣，可以得到更大的進(jìn)項(xiàng)稅額 ⑶注意對于隨運(yùn)費(fèi)支付裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)能否抵扣增值稅額的區(qū)別 |
| 代購方式 | 委托代購業(yè)務(wù)分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購銷價格結(jié)算兩種形式，兩種代購形式財(cái)務(wù)核算和稅收管理不相同 |
| 結(jié)算方式 | ⑴賒購與現(xiàn)金或預(yù)付采購無價格差異時，對企業(yè)稅負(fù)無影響 ⑵當(dāng)賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時，獲得推遲付款好處同時，會導(dǎo)致納稅變動 |
| 采購時間 | 預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時，適當(dāng)提前購貨可以推遲納稅。但商業(yè)企業(yè)以貨款的支付為抵扣稅收的前提，故應(yīng)綜合權(quán)衡由推遲納稅所獲得時間價值與提前購貨付款所失去時間價值 |
| 增值稅專用發(fā)票管理 | ⑴不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為抵扣憑證 ⑵自專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 |
（二）采購過程稅收籌劃舉例
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