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中級會計師考試科目《財務管理》預習：企業(yè)稅務風險管理（上）
中級會計師考試科目《中級財務管理》第七章 稅務管理
知識點十：企業(yè)稅務風險管理（上）
一、稅務風險及稅務風險管理的含義、目標
1.稅務風險及稅務風險管理的含義
稅務風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。
稅務風險管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。
2.企業(yè)稅務風險管理的主要目標
（1）稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項應符合稅法規(guī)定；【日常常規(guī)管理】
?。?）納稅申報和稅款繳納應符合稅法規(guī)定；【申報與納稅】
?。?）對稅務事項的會計處理應符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；【涉稅會計處理】
?。?）稅收籌劃應具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；【稅收籌劃合法】
?。?）經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定?！救粘＝?jīng)營涉稅決策】
二、稅務風險管理體系
【內(nèi)部控制五要素——內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督】
1.稅務風險管理環(huán)境
?。?）主要因素
①企業(yè)稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策【董事會應重視該工作，倡導樹立正確的納稅意識和機制】
董事會和管理層應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。
?、诮⑾鄳亩悇诊L險管理制度【結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系確定】。
（2）稅務風險管理制度應該包括
稅務風險管理組織機構(gòu)、崗位和職責；稅務風險識別、評估的機制和方法；稅務風險控制和應對的機制和措施；稅務信息管理體系和溝通機制；稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制。
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