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中級會計師考試科目《財務(wù)管理》預習：財務(wù)分析的局限性及評價
中級會計師考試科目《中級財務(wù)管理》第八章 財務(wù)分析與評價
知識點五：財務(wù)分析的局限性及評價
一、財務(wù)分析的局限性
1.資料來源的局限性
| 報表數(shù)據(jù)的時效性問題 | 財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)，均是企業(yè)過去經(jīng)濟活動的結(jié)果和總結(jié)，用于預測未來發(fā)展趨勢，只有參考價值，并非絕對合理。 |
| 報表數(shù)據(jù)的真實性問題 | 信息使用者所看到的報表信息與企業(yè)實際狀況可能相距甚遠，從而誤導信息使用者的決策?！?/td> |
| 報表數(shù)據(jù)的可靠性問題 | 財務(wù)報表雖然是按照會計準則編制的，但不一定能準確地反映企業(yè)的客觀實際。例如：報表數(shù)據(jù)未按照通貨膨脹進行調(diào)整；某些資產(chǎn)以成本計價，并不代表其現(xiàn)在真實價值；許多支出在記賬時存在靈活性，既可以作為當期費用，也可以作為資本項目在以后年度攤銷；很多資產(chǎn)以估計值入賬，但未必正確；偶然事件可能歪曲本期的損益，不能反映盈利的正常水平?！?/td> |
| 報表數(shù)據(jù)的可比性問題 | 根據(jù)會計準則的規(guī)定，不同的企業(yè)或同一個企業(yè)的不同時期都可以根據(jù)情況采用不同的會計政策和會計處理方法?！?/td> |
| 報表數(shù)據(jù)的完整性問題 | 對報表使用者來說，可能不少需用的信息，在報表或附注中根本找不到。 |
2.財務(wù)分析方法的局限性
| 不同方法存在的缺陷 | |
| 比較分析法 | 比較的雙方必須具備可比性才有意義 |
| 比率分析法 | ①對單個指標進行分析，綜合程度較低，在某些情況下無法得出令人滿意的結(jié)論。 ②比率指標的計算基于歷史數(shù)據(jù)，可能導致提供的信息與決策之間的相關(guān)性差?！?/td> |
| 因素分析法 | 假定各因素的變化順序而且規(guī)定每次只有一個因素發(fā)生變化，這些假定往往與事實不符?！?/td> |
| 任何方法 | ①均是對過去經(jīng)濟事項的反映。 ②環(huán)境的變化，比較標準也會變化。 ③分析者往往只注重數(shù)據(jù)的比較，而忽略經(jīng)營環(huán)境的變化，這樣得出的分析結(jié)論也是不全面的?！?/td> |
3.財務(wù)分析指標的局限性
| 財務(wù)指標體系不嚴密 | 每一個財務(wù)指標只能反映企業(yè)的財務(wù)狀況或經(jīng)營狀況的某一方面，每一類指標都過分強調(diào)本身所反映的方面，導致整個指標體系不嚴密?！?/td> |
| 財務(wù)指標所反映的情況具有相對性 | 在判斷某個具體財務(wù)指標是好還是壞，或根據(jù)一系列指標形成對企業(yè)的綜合判斷時，必須注意財務(wù)指標本身所反映情況的相對性。因此，在利用財務(wù)指標進行分析時，必須掌握好對財務(wù)指標的“信任度”?！?/td> |
| 財務(wù)指標的評價標準不統(tǒng)一 | 在不同企業(yè)之間用財務(wù)指標進行評價時沒有一個統(tǒng)一標準，不便于不同行業(yè)間的對比。 |
| 財務(wù)指標的計算口徑不一致 | 比如，對反映企業(yè)營運能力指標，分母的計算可用年末數(shù)，也可用平均數(shù)，而平均數(shù)的計算又有不同的方法，這些都會導致計算結(jié)果不一樣，不利于評價比較?！?/td> |
二、財務(wù)評價
即財務(wù)分析指標的綜合評價。
1.定義
財務(wù)評價，是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進行的總結(jié)、考核和評價。它以企業(yè)的財務(wù)報表和其他財務(wù)分析資料為依據(jù)，注重對企業(yè)財務(wù)分析指標的綜合考核。
2.方法分類
杜邦分析法、沃爾評分法、功效系數(shù)法（功效函數(shù)法，我國目前采用）
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