《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考前習(xí)題強(qiáng)化沖刺（4）

　　1、【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（ ）。

　　A.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按權(quán)益成份的公允價(jià)值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目

　　B.在轉(zhuǎn)換為股票之前，對于分期付息、一次還本的債券，其所包含的負(fù)債成份，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記有關(guān)科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目

　　C.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目

　　D.轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按債券的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

　　【參考答案】

　　正確答案：ABCD

　　2、【單項(xiàng)選擇題】甲公司欠乙公司貨款200萬元。按合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2008年10月10日前付清貨款，但甲公司未按期付款。為此，乙公司向法院提起訴訟。2008年12月10日，一審判決甲公司應(yīng)向乙公司全額支付貨款，并支付延付期間的利息3萬元；此外，還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)2萬元，三項(xiàng)合計(jì)205萬元。甲公司不服，認(rèn)為乙公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，并因此向乙公司提出索賠要求，金額為60萬元。甲公司有充分的理由說明很可能勝訴。截止2008年12月31日，該訴訟尚在審理當(dāng)中。則甲公司正確的處理方法是（ ）。

　　A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債205萬元

　　B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款60萬元

　　C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債、或有資產(chǎn)

　　D.只在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露相關(guān)或有負(fù)債、或有資產(chǎn)

　　【參考答案】

　　正確答案：C

　　答案解析：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債。由于很可能勝訴，故應(yīng)披露或有資產(chǎn)。

　　3、【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)或有事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（ ）。

　　A.或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

　　B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因

　　C.或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

　　D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)

　　【參考答案】

　　正確答案：BCD

　　答案解析：或有負(fù)債包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和潛在義務(wù)。

　　4、【單項(xiàng)選擇題】2007年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為1 200萬元。工程自2007年5月開工，預(yù)計(jì)2009年3月完工。甲公司2007年實(shí)際發(fā)生成本324萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元；至2008年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1020萬元，結(jié)算合同價(jià)款500萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為1 080萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2008年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1 275萬元。2008年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（ ）萬元。

　　A. 0

　　B. 15

　　C. 60

　　D. 75

　　【參考答案】

　　正確答案：B

　　答案解析：2008年12月31日的完工進(jìn)度＝1 020/1275×100%＝80%，所以2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（1 275－1 200）×（1－80%）＝15（萬元）。

　　5、【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于下列交易或事項(xiàng)的收入確認(rèn)方法，不正確的有（ ）。

　　A.采用托收承付方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　B.采用預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

　　C.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，且安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，不確認(rèn)收入

　　D.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　【參考答案】

　　正確答案：AD

　　答案解析：選項(xiàng)A，采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D，安裝費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

　　6、【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（ ）。

　　A.銷售材料的售價(jià)

　　B.固定資產(chǎn)處置形成的收益

　　C.出租無形資產(chǎn)收到的租金

　　D.代第三方收取的款項(xiàng)

　　【參考答案】

　　正確答案：BD

　　答案解析：選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。

　　7、【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有（ ）。

　　A.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

　　B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

　　C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

　　D.屬于一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認(rèn)收入

　　【參考答案】

　　正確答案：ACD

　　答案解析：選項(xiàng)B，廣告的制作費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

　　8、【單項(xiàng)選擇題】甲公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工薪酬比計(jì)稅薪酬標(biāo)準(zhǔn)超支100萬元；由于會計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，固定資產(chǎn)A當(dāng)期會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊200萬元，2009年初遞延所得稅負(fù)債的余額為100萬元（均為固定資產(chǎn)A產(chǎn)生的暫時(shí)性差異引起的）；2009年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為10 000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為9 400萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異，甲公司適用所得稅稅率為25%.甲公司2009年的凈利潤為（ ）萬元。

　　A. 1 475

　　B. 1 373

　　C. 1 439

　　D. 1 340

　　【參考答案】

　　正確答案：A

　　答案解析：當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝（2000＋100－200）×25%＝475（萬元）

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝（10000－9 400）×25%－100＝50（萬元）

　　所得稅費(fèi)用＝475＋50＝525（萬元）

　　凈利潤＝2 000－525＝1 475（萬元）

　　9、【多項(xiàng)選擇題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。

　　A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)取得當(dāng)年因稅法與會計(jì)折舊方法不同而導(dǎo)致稅法折舊額大于會計(jì)折舊額

　　C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　【參考答案】

　　正確答案：ACD

　　答案解析：選項(xiàng)B，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)ACD符合題意。

　　10、【單項(xiàng)選擇題】乙公司適用的所得稅稅率為25%，2008年1月1日首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則，對其子公司（丙公司，所得稅稅率為25%）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資2008年年初賬面余額為4 500萬元，其中，成本為4 000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4 000萬元。乙公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬元。

　　A. 500

　　B. 375

　　C. 125

　　D. 337.5

　　【參考答案】

　　正確答案：A

　　答案解析：屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整的期初留存收益的金額為500萬元。

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