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CPA《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》審計委員會與內(nèi)部審計
在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)?！ ?
| 內(nèi)部審計的相關(guān)描述 | 具體說明 |
| 內(nèi)部審計活動 | （1）組成：內(nèi)部審計職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營活動范圍和風(fēng)險概況，以及董事會為審計部門分配的責(zé)任。 （2）獨立性： ① 對所審計的活動保持獨立性； ② 直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告； ③ 如果主管審計師向高管報告日常行政事務(wù)，董事會必須采取額外措施保證這種報告關(guān)系不會影響?yīng)毩⑿裕?br /> （3）審計師擁有相應(yīng)的權(quán)力。必須擁有針對企業(yè)內(nèi)的所有大業(yè)務(wù)部門、部門及職能進行檢查的權(quán)力，與企業(yè)的任何人員直接進行溝通的權(quán)力，以及使用審計工作所需的所有的記錄、文檔或數(shù)據(jù)的權(quán)力。董事會、內(nèi)部審計師和管理層之間進行清晰的溝通，這對于及時地確認及糾正內(nèi)部控制及運營管理的不足之處是最重要的。 （4）具備必要的知識、技能和訓(xùn)練，以熟練、專業(yè)地實施審計工作。 （5）培訓(xùn)和再教育 |
| 內(nèi)部審計師在企業(yè)中的地位 | 內(nèi)部審計師的主要作用是，獨立且客觀地復(fù)核及評價企業(yè)的活動，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。 （1）必須了解企業(yè)的策略方向、目標、產(chǎn)品、服務(wù)和程序。 （2）審計師應(yīng)將相關(guān)結(jié)果向董事會或其下屬的審計委員會以及高級管理層報告。 （3）內(nèi)部審計師必須保持客觀和獨立，不受任何約束。 （4）內(nèi)部審計師應(yīng)被允許直接與外聘審計師溝通?！?/td> |
| 內(nèi)部審計師的職能范圍 | （1）基本職能：評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性。以及確保銀行的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護資產(chǎn)，及確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自己的政策，以及管理層是否采取了適當?shù)牟襟E，來應(yīng)對控制的不足。 （2）擴展職能：為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議，幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法，在兼并、收購和轉(zhuǎn)型活動中發(fā)揮作用。 完成職能的要求：內(nèi)部審計部門的工作應(yīng)進行適當?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄?！?/td> |
| 內(nèi)部審計報告 | （1）報告的內(nèi)容：通常審計報告包括工作目標、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議。 ① 審計工作的目標為報告使用者說明了復(fù)核的目的。 ② 審計師已實施的程序概述，說明了審計師如何收集和整理能夠支持其所發(fā)表的意見及所提出的建議的證據(jù)。 ③ 審計意見對接受復(fù)核的內(nèi)部控制的有效性進行總結(jié)。 ④ 審計師的建議突出說明了控制上的不足之處，并提出矯正措施的建議。 （2）報告的程序：內(nèi)部審計師 → 部門主管（定稿）→有決策權(quán)的管理者 → 跟進 |
| 內(nèi)部審計的外包 | （1）就任何外包安排來說，企業(yè)應(yīng)指定一名雇員（一般是內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計經(jīng)理或總監(jiān)），并且他應(yīng)保持獨立性，并負責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系。 （2）企業(yè)一般簽訂內(nèi)部審計外包協(xié)議，通過聘用服務(wù)提供商，協(xié)助缺乏工作所需的專門技術(shù)的內(nèi)部審計人員，來提高運營或財務(wù)效率?！?/td> |
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