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對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日合并報(bào)表的編制:
1)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)
2)對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(調(diào)整分錄)
屬于同一控制下企業(yè)合并中(包括直接投資)取得的子公司
如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司
除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外,還應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制調(diào)整分錄, 根據(jù)購(gòu)買(mǎi)日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值,對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。(下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理)
3)將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法
4)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo)
5)母公司的投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)
6)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)
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