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2012注會《稅法》知識點預(yù)習(xí)：銷售額的確定
注冊會計師考試《稅法》科目
第二章 增值稅法
知識點十七、銷售額的確定
1.一般情況下的銷售額的確定：
銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、包裝物租金及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列不包括在內(nèi)：
①向購買方收取的銷項稅額。
?、谑芡屑庸?yīng)征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。
?、弁瑫r符合以下兩個條件的代墊運費：
a.承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的；
b.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
?、芗{稅人代行政部門收取的費用，符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅：
a.經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級人民政府批準(zhǔn)；
b.開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；
c.所收取款項全部上繳財政。
⑤納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費。
2.幾種特殊銷售行為下的銷售額
（1）折扣方式銷售：
?、僬劭垆N售--購買多件，價格優(yōu)惠，相當(dāng)于商業(yè)折扣。同票余額計稅，不同票全額計稅。
?。ń痤~欄分別注明，備注欄注明，不得扣除，今年增加）
②銷售折扣（現(xiàn)金折扣）--折扣在銷售之后。全額計稅。
融資性質(zhì)的理財費用，所以不得從銷售額中減除。
?、垆N售折讓--手續(xù)完備，余額計稅。
?。?）以舊換新：金銀首飾：按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
非金銀首飾：應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
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