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2012注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2011/10/25 16:36:05　字體：大 小

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目

第十二章 企業(yè)所得稅

知識(shí)點(diǎn)五、處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入

不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；
（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；
（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；
（2）用于交際應(yīng)酬；
（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；
（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
　　

說(shuō)明：1.區(qū)分的關(guān)鍵看資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生改變；
2.視同銷(xiāo)售在確認(rèn)收入時(shí)：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
3.注意和增值稅的區(qū)分：

附：應(yīng)稅收入與業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用計(jì)提基數(shù)的關(guān)系：

可以作為計(jì)算費(fèi)用扣除基數(shù)的項(xiàng)目

營(yíng)業(yè)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

銷(xiāo)售貨物
提供勞務(wù)
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
建造合同

其他業(yè)務(wù)收入

材料銷(xiāo)售收入
代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入
包裝物出租收入
其他
視同銷(xiāo)售收入非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入
貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入
其他視同銷(xiāo)售收入

不做基數(shù)收入

固定資產(chǎn)盤(pán)盈；處置固定資產(chǎn)凈收益；出售無(wú)形資產(chǎn)收益；
非貨幣性資產(chǎn)交易收益；債務(wù)重組收益
罰款凈收入；捐贈(zèng)收入；政府補(bǔ)助收入
其他（營(yíng)業(yè)外收入核算的、上述未列舉的營(yíng)業(yè)外收入）
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