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2012注冊會計師風險管理知識點：內部控制評價報告
注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目
第八章內部控制
知識點二十二、內部控制評價報告
按照《評價指引》規(guī)定，企業(yè)應根據(jù)年度內部控制評價結果，結合內部控制評價工作底稿和內部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內部控制評價報告。內部控制評價報告應當報經(jīng)董事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門。企業(yè)應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日，并于基準日后4個月內報出內部控制評價報告。對于基準日至內部控制評價報告發(fā)出日之間發(fā)生的影響內部控制有效性的因素，企業(yè)應當根據(jù)其性質和影響程度對評價結論進行相應調整。
《評價指引》要求企業(yè)在評價報告中至少披露以下內容：
1、董事會對內部控制報告真實性的聲明，實質是董事會全體成員內部控制有效性負責。
2、內部控制評價工作的總體情況，即概要說明。
3、內部控制評價的依據(jù)，《內控規(guī)范》《評價指引》及評價辦法。
4、內部控制評價的范圍，描述內部控制評價所涵蓋的被評價單位，以及納入評價范圍的業(yè)務事項。
5、內部控制評價的程序和方法。
6、內部控制缺陷及其認定情況，主要描述適用于企業(yè)的內部控制缺陷具體認定標準，并聲明與以前年度保持一致，同時，根據(jù)內部控制缺陷認定標準，確定評價期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
7、內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。
8、內部控制有效性的結論，對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內部控制有效結論，對存在重大缺陷的情形，不得作出內部控制有效的結論。并需描述該重大缺陷的成因、襲現(xiàn)形式及其對實現(xiàn)相關控制目標的重要程度。
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