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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量
單項(xiàng)選擇題
◎甲企業(yè)于2011年1月1日以680萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。該公司債券票面利率為8%，實(shí)際利率為6%，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。2011年12月31日，甲企業(yè)該持有至到期投資的賬面價(jià)值為（?。?/p>
A. 680萬(wàn)元
B. 720.8萬(wàn)元
C. 672.8萬(wàn)元
D. 715.8萬(wàn)元
正確答案：B
答案解析：企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。期末，因?yàn)槭且淮芜€本付息，所以利息計(jì)入持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息。
2011年1月1日，會(huì)計(jì)處理是：
借：持有至到期投資——成本 600
——利息調(diào)整 80
貸：銀行存款 680
2011年12月31日，會(huì)計(jì)處理是：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 48
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 7.2
投資收益 40.8
所以，2011年12月31日，持有至到期投資的賬面價(jià)值＝680＋48－7.2＝720.8（萬(wàn)元）。
【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-6-20
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