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注冊會計師考試《稅法》備考指導(dǎo)：個人出租房屋稅收總結(jié)
個人出租房屋，營業(yè)稅5%，城建稅，教育費附加3%，個人所得稅20%，房產(chǎn)稅12%，土地使用稅，印花稅千分之一。
個人轉(zhuǎn)讓房屋，營業(yè)稅5%，城建稅，教育費附加3%，個人所得稅20%，土地增值稅，印花稅萬分之五。
如果是出租住房和轉(zhuǎn)讓住房，有稅收優(yōu)惠：
財稅[2008]24號文件，從2008年3月1日起，個人出租住房
(一)減按10％的稅率征收個人所得稅。
(二)出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
(三)對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
個人住房出售：
①2010年1月1日至12月31日（財稅【2009】157號《關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》）
| 不足5年 | 超過5年（含5年） | |
| 普通住房 | 差額計稅 | 免稅 |
| 非普通住房 | 全額征稅 | 差額計稅 |
?、谪敹怺2011]12號《關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》
2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。
| 不足5年 | 超過5年（含5年） | |
| 普通住房 | 全額征稅 | 免稅 |
| 非普通住房 | 全額征稅 | 差額計稅 |
城建稅、教育費附加：按繳納的營業(yè)稅的規(guī)定比例計算。
個人所得稅：個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。
土地增值稅：自1999年8月1日起，對居民個人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征土地增值稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。
自2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。不區(qū)分普通住房和非普通住房，目的是鼓勵住房消費。
印花稅：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
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