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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》每日一練：審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的基本要求
多項(xiàng)選擇題
◎在下面哪些情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該項(xiàng)2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而不會(huì)損害獨(dú)立性（ ?。?。
A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前員工（未參與過(guò)該項(xiàng)目審計(jì)），現(xiàn)任甲有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理
B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前所長(zhǎng)于2011年3月辭職后加入了K公司，后K公司由于債務(wù)危機(jī)被乙公司收購(gòu)，現(xiàn)任乙公司風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理。該前任所長(zhǎng)未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)和獲取福利或報(bào)酬
C.丙上市公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，C事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師于2011年4月辭職離開(kāi)C會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擔(dān)任丙公司副總裁
D.2012年1月，丁公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理離職加入到D會(huì)計(jì)師事務(wù)所，現(xiàn)任事務(wù)所部門經(jīng)理
正確答案：AB
答案解析：選項(xiàng)A，如果審計(jì)項(xiàng)目組的前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員，或是所處職位可以對(duì)客戶會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，且與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然保持著重要聯(lián)系，將產(chǎn)生重大不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>
選項(xiàng)B，應(yīng)掌握：企業(yè)合并原因?qū)е虑叭纬蓡T加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位，在符合下列條件的情況下，可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害：（1）當(dāng)接受該職務(wù)時(shí)，并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并；（2）該前任合伙人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的福利或報(bào)酬都已得到全額支付，或福利或報(bào)酬是按照預(yù)先確定的固定金額支付且尚未支付的金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不重要；（3）該前任合伙人未繼續(xù)參與且在他人看來(lái)未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)或?qū)I(yè)活動(dòng)；（4）就該前任合伙人在審計(jì)客戶中所處的職位與治理層進(jìn)行討論。
對(duì)選項(xiàng)C來(lái)說(shuō)，由于C事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師離職未滿12月，不能承接該業(yè)務(wù)。
對(duì)選項(xiàng)D來(lái)說(shuō)，由于丁公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間，D會(huì)計(jì)師事務(wù)承接業(yè)務(wù)該業(yè)務(wù)，獨(dú)立性會(huì)受到不利影響。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的基本要求
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-8-10
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