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注冊會計師考試《會計》每日一練：所得稅費用
單項選擇題
◎1、某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會計準則。20×7年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司20×7年度所得稅費用為（ ）。
A.33萬元
B.97萬元
C.497萬元
D.561萬元
正確答案：C
答案解析：①應交所得稅＝（2000+700－300－1500）×33%＝297（萬元）；②遞延所得稅資產(chǎn)＝700×25%＝175（萬元）；③遞延所得稅負債＝1500×25%＝375（萬元）；③所得稅費用＝297+375－175＝497（萬元）。
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2012-10-6）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2012-10-6）
正保會計網(wǎng)校
2012-10-6
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