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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅的處理
單選題
A企業(yè)20×1年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬(wàn)元，20×1年底該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，形成的無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的使用年限和攤銷(xiāo)方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從20×2年1月開(kāi)始攤銷(xiāo)，20×2年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬(wàn)元，不存在遞延所得稅的處理
B、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬(wàn)元，不存在遞延所得稅的處理
C、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬(wàn)元
D、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅的處理。20×2年的應(yīng)納稅所得額＝2 000－（350×50%）/5＝1 965（萬(wàn)元）
應(yīng)交所得稅＝1 965×25%＝491.25（萬(wàn)元）
該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)形成的暫時(shí)性差異175萬(wàn)元，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅，在后續(xù)計(jì)量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時(shí)性差異時(shí)，也不需確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-01-04
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