新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師考試《稅法》知識點：法律責任
網校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。
一、違反稅務管理基本規(guī)定行為的處罰
根據《征管法》第六十條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：
?。?）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的。
?。?）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。
?。?）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和計算機軟件報送稅務機關備查的。
?。?）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。
?。?）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。
?。?）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證檢驗證或者換證手續(xù)的。
對不辦稅務登記且逾期不改的納稅人，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
違章使用稅務登記證的，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。
二、對扣繳義務人稅務違章的處罰
| 違章行為 | 違章處理規(guī)定 |
| 不按規(guī)定設賬 | 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款 |
| 不按期申報 | 扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款 |
| 不履行扣繳職責 | 扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款 |
| 偷稅行為（扣而不繳） | 扣繳義務人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，是偷稅。稅務機關將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，應依《刑法》追究刑事責任 |
三、對納稅人偷稅、騙稅、抗稅、欠稅、編造虛假計稅依據、不申報的認定及其法律責任
| 種類 | 行為特征 | 處罰規(guī)定 |
| 偷稅 | 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅 逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，屬于逃避繳納稅款罪 | 對于偷稅行為，稅務機關將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 對于逃避繳納稅款罪，依《刑法》追究刑事責任： 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金 扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規(guī)定處罰 對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算 有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外 初犯改過不判刑 |
| 騙稅 | 以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的 | 由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關追究刑事責任 騙取國家出口退稅的，稅務機關可停止其出口退稅 |
| 抗稅 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅 | 除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，由司法機關追究刑事責任；情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。觸及刑律的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金 |
| 欠稅 | 1.納稅人在規(guī)定期限內不繳或者少繳稅款（這里涉及稅務機關未批準延期納稅的情況下，納稅人在規(guī)定期限內不繳或者少繳稅款，稅務機關責令限期交納，但納稅人逾期未繳的情況） 2.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的 | 稅務機關責令限期交納，逾期未繳的，除采用強制措施追繳以外，可處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 |
| 虛假 申報 | 納稅人編造虛假計稅依據的 | 由稅務機關責令限期改正，并處50000元以下的罰款 |
| 不進行 申報 | 納稅人不申報，不繳少繳應納稅款的 | 由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 |
四、違反稅務代理的法律責任
稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號