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注冊會計師考試《會計》知識點：生產用原材料增值稅的處理
網校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。
（1）在建工程（例如購建機器設備等生產經營用固定資產）領用原材料，會計上按照成本計入在建工程，進項稅額不需要轉出計入在建工程。
分錄是：
借：在建工程
貸：原材料
在建工程（例如購建辦公樓等不動產）領用原材料，會計上按照成本計入在建工程，同時進項稅額轉出計入在建工程。
分錄是：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
?。?）因管理不善（被盜、丟失、霉爛變質）造成原材料的損失，進項稅額轉出計入待處理財產損溢。
分錄是：
借：待處理財產損溢
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
?。?）用原材料進行債務重組，按照公允價值確認其他業(yè)務收入，確認增值稅銷項稅額。
分錄是：
借：應付賬款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
借：其他業(yè)務成本
貸：原材料
?。?）用原材料進行非貨幣性資產交換，如果具有商業(yè)實質，按照公允價值確認其他業(yè)務收入，確認增值稅銷項稅額；如果不具有商業(yè)實質，會計按照成本結轉，稅法上確認增值稅銷項稅額。
如果具有商業(yè)實質：
借：換入資產的入賬價值
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
借：其他業(yè)務成本
貸：原材料
如果不具有商業(yè)實質：
借：換入資產的入賬價值
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
?。?）同一控制下企業(yè)合并，以原材料為對價，則會計上按照成本結轉，稅法上確認增值稅銷項稅額；非同一控制下企業(yè)合并，以原材料做為合并對價，會計上按照公允價值確認其他業(yè)務收入，稅法上確認增值稅銷項稅額。
同一控制下的企業(yè)合并：
借：長期股權投資
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
非同一控制下的企業(yè)合并：
借：長期股權投資
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
借：其他業(yè)務成本
貸：原材料
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