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2013注冊會計師考試《稅法》知識點：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅，教育費附加也可視同稅金扣除。
其中：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費用，印花稅不再單獨扣除（兩稅一費）。
（財稅[2010]103號）的規(guī)定，對外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
【解釋】（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣“兩稅一費”（營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加）
?、?010年12月1日之前，外資房地產(chǎn)企業(yè)扣“一稅”（營業(yè)稅）；
②2010年12月1日之后，內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)扣“兩稅一費”（營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加）。
?。?）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣“三稅一費”（營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加）
①2010年12月1日前，外資非房地產(chǎn)企業(yè)扣“兩稅”（營業(yè)稅、印花稅）；
?、?010年12月1日之后，內(nèi)外資扣“三稅一費”（營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加）。
?。?）對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除?！ ?/p>
| 企業(yè)狀況 | 可扣除稅金 | 詳細說明 |
| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | （1）營業(yè)稅 （2）城市維護建設(shè)稅和教育費附加 | （1）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時計算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額，營業(yè)稅稅率為5% （2）由于印花稅（0.5‰）包含在管理費用中，故不能在此單獨扣除 |
| 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | （1）營業(yè)稅 （2）印花稅 （3）城市維護建設(shè)稅和教育費附加 | （1）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時計算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額，營業(yè)稅稅率為5% 銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的房地產(chǎn)時，計算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入減除購置或受讓原價后的余額；營業(yè)稅稅率為5% （2）印花稅稅率為0.5‰（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)） |
【單選題】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項目中，屬于內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應(yīng)單獨扣除的稅金是（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和印花稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和個人所得稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和印花稅
【答案】B
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