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注冊會計師考試《會計》每日一練：內部固定資產交易的合并處理
單選題
◎2010年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎。則編制2010年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵消而影響合并凈利潤的金額為（?。?。
A、－180萬元
B、185萬元
C、200萬元
D、－138.75萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識點是內部固定資產交易的合并處理。因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵消影響合并凈利潤的金額＝－（1 000營業(yè)收入－800營業(yè)成本）＋15折舊對管理費用的影響＋46.25所得稅費用＝－138.75（萬元）。
附注：2010年末編制相關的抵消分錄：
借：營業(yè)收入 1 000
貸：營業(yè)成本 800
固定資產——原價 200
當期多計提折舊的抵消：
借：固定資產——累計折舊 15
貸：管理費用 15（200/10×9/12）
借：遞延所得稅資產 46.25[（200－15）×25%]
貸：所得稅費用 46.25
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-02-05）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2013-02-05）
正保會計網校
2013-02-05
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