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注冊會計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》每日一練：實(shí)際利率
單選題
某企業(yè)打算向銀行申請借款200萬元，期限一年，名義利率10%，下列幾種情況下的實(shí)際利率計(jì)算結(jié)果不正確的是（ ）。
A、如果銀行規(guī)定補(bǔ)償性余額為20%（不考慮補(bǔ)償性余額存款的利息收入），則實(shí)際利率為12.5%
B、如果銀行規(guī)定補(bǔ)償性余額為20%（不考慮補(bǔ)償性余額存款的利息收入），并按貼現(xiàn)法付息，則實(shí)際利率為13.89%
C、如果銀行規(guī)定本金每月末等額償還，不考慮資金時(shí)間價(jià)值，則實(shí)際利率約為20%
D、如果銀行規(guī)定補(bǔ)償性余額為20%，考慮補(bǔ)償性余額存款的利息收入，銀行存款利率2.5%，則實(shí)際利率為11.88%
【正確答案】B
【答案解析】如果銀行規(guī)定補(bǔ)償性余額為20%（不考慮補(bǔ)償性余額存款的利息），則實(shí)際利率＝10%/（1－20%）×100%＝12.5%，即選項(xiàng)A的說法正確；如果銀行規(guī)定補(bǔ)償性余額為20%（不考慮補(bǔ)償性余額存款的利息），并按貼現(xiàn)法付息，貼現(xiàn)息＝200×10%＝20（萬元），補(bǔ)償性余額＝200×20%＝40（萬元），實(shí)際可供使用的資金＝200－20－40＝140（萬元），而支付的利息為20萬元，故實(shí)際利率＝20/140×100%＝14.29%[或：實(shí)際利率＝10%/（1－10%－20%）×100%＝14.29%]，即選項(xiàng)B的說法不正確；在分期等額償還貸款的情況下，銀行要將根據(jù)名義利率計(jì)算的利息加到貸款本金上，計(jì)算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額，由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實(shí)際上只平均使用了貸款本金的半數(shù)，卻支付了全額利息，因此，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率便高于名義利率大約一倍，即選項(xiàng)C的說法正確；如果銀行規(guī)定補(bǔ)償性余額為20%，考慮補(bǔ)償性余額存款的利息，銀行存款利率2.5%，則利息支出＝200×10%＝20（萬元），利息收入＝200×20%×2.5%＝1（萬元），實(shí)際使用的資金＝200×（1－20%）＝160（萬元），實(shí)際利率＝（20－1）/160×100%＝11.88%，所以，選項(xiàng)D的說法正確。
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2013-02-19
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