注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識點：工程項目

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　工程項目在立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與控制措施：

　　1.工程立項階段

　　主要風(fēng)險：工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，導(dǎo)致整個項目失敗。

　　控制措施：

　?、僦贫▽I(yè)標(biāo)準(zhǔn)以確?？尚行匝芯靠茖W(xué)，準(zhǔn)確和公正；

　?、诮M建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)及獨立于項目可行性研究組的機構(gòu)對項目可行性研究報告進行審評

　　③規(guī)定權(quán)限和程序，對工程項目進行決策并要求署名記錄。重大工程項目的立項，應(yīng)到報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。

　　2.工程招標(biāo)階段

　　主要風(fēng)險：招標(biāo)過程中如果項目招標(biāo)“暗箱操作”，存在商業(yè)賄賂將導(dǎo)致因中標(biāo)人實質(zhì)上未能承包項目而影響項目進度或質(zhì)量，以及使企業(yè)涉及違法的商業(yè)活動。

　　控制措施：

　?、僖勒諊艺型稑?biāo)法的規(guī)定及遵循公開、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)工程的主要條款的招標(biāo)文件，如技術(shù)要求、主要合同條款、評估的標(biāo)準(zhǔn)和方法等；

　　②依法組建評標(biāo)委員會，確保其成員有較高的職業(yè)道德水平及專業(yè)知識和經(jīng)驗進行客觀評標(biāo)：

　　③對投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格保密措施；

　?、芘c中標(biāo)人訂立書面合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。

　　3.工程造價階段

　　主要風(fēng)險：工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，預(yù)算脫離實際，將導(dǎo)致項目投資失控。

　　控制措施：

　?、倜鞔_初步設(shè)計預(yù)算和施工圖預(yù)算的編制方法；

　?、诎凑找?guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準(zhǔn)，確保預(yù)算科學(xué)合理；

　　③建立設(shè)計變更管理制度，因過失造成設(shè)計變更而影響造價，應(yīng)實行責(zé)任追究制度。

　　4.工程建設(shè)階段

　　主要風(fēng)險：質(zhì)量不達標(biāo)，影響項目的預(yù)期效益。

　　控制措施：

　?、僭诓少徆こ涛镔Y時，參照《企業(yè)內(nèi)部控制指引第7號》中有關(guān)的內(nèi)控措施；

　?、趯嵭袊?yán)格的工程監(jiān)理制度，未經(jīng)監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收；

　?、凼┕挝恍柙谑┕で傲谐鲋匾馁|(zhì)量控制點，獲得監(jiān)理機構(gòu)同意后，實施質(zhì)量及安全預(yù)控；

　?、車?yán)格控制工程變更，重大的項目變更應(yīng)當(dāng)按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。

　　5.工程驗收階段

　　主要風(fēng)險：竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)。

　　控制措施：

　?、倬幹瓶⒐Q算，開展竣工決算審計、審批決算、組織驗收；

　?、趯⒄麄€工程各環(huán)節(jié)的文件資料按國家有關(guān)檔案管理規(guī)定歸檔；

　?、劢⑼旯ろ椖亢笤u估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。