注會《審計》知識點總結(jié)：審計目標

　　審計目標這一章內(nèi)容雖然不是很多，但是分值很大。

　　一、財務(wù)報表審計目標

　　1、財務(wù)報表審計目標

　　（1）是否按照適用會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制——合法性。

　?。?）是否在所有重大方面龔瑞反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量——公允性。

　?。?font color="#ff0000">09新增）合法性：會計政策，會計估計，信息的相關(guān)性、可靠性、可比性、可理解性，充分披露。

　　公允性：真實地反映，列報、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容合理，與注會對其單位了解一致。

　　2、目標的導向作用

　　界定注會的責任范圍，影響注會計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，決定注會如何發(fā)表審計意見。

　　二、財務(wù)報表審計責任

　　1、在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照實用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責任。（為履行編制財務(wù)報表的職責，管理層通常設(shè)計、實施、維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。）

　　2、管理層對編制財務(wù)報表的責任

　?。?）選擇使用的會計準則和會計制度。

　?。?）選擇和運用適當?shù)臅嬚摺?

　?。?）合理的會計估計。

　　3、注會的責任

　?。?）按照偵緝準則規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見——基本原則

　?。?）遵守職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制準則，審計準則——一般原則

　?。?）職業(yè)懷疑態(tài)度：注會以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取的審計證據(jù)的有效性，并對相互矛盾證據(jù)及引起文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警覺。

　　4、兩種責任不能相互取代

　?。?）財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位治理層和管理層的責任。

　?。?）法律規(guī)定被審計單位治理層和管理層對財務(wù)報表的責任，有利于從源頭上保證財務(wù)信息質(zhì)量。

　?。?）如果財務(wù)報表存在重大錯報而注會通過審計沒有發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)經(jīng)過審計這一事實減輕被審計單位治理層和管理層對財務(wù)報表的責任。

　　三、管理層認定

　　含義：管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確的或隱含的表達。

　　與各類交易和事項相關(guān)的認定

類別	審計目標
發(fā)生	確認已記錄的交易是真實的
完整性	確認而交易確實已經(jīng)記錄
準確性	已記錄的交易是按正確金額反映的
截止	確認接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄與恰當?shù)钠陂g
分類	被審計單位發(fā)生的交易經(jīng)過正當分類

　 與期末賬戶余額相關(guān)的認定

類別	審計目標
存在	記錄的金額確實存在
權(quán)利和義務(wù)	資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位義務(wù)
完整性	已存在的金額均已記錄
計價和分攤	資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益以恰當金額包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤以恰當記錄

　　與列報相關(guān)的認定

類別	審計目標
發(fā)生權(quán)利和義務(wù)	將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，則違反該目標
完整性	應(yīng)當披露的只想沒有包括在財務(wù)報表中，則違反該目標
分類和可理解性	財務(wù)信息以恰當?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表達清楚
準確性和計價	財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

　　四、審計過程與審計目標的實現(xiàn)

　　1、接受業(yè)務(wù)委托

　　2、計劃審計工作

　　3、實施風險評估程序

　　4、實施控制測試和實質(zhì)性程序（進一步審計程序）

　　5、完成審計工作和編制審計報告

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責任編輯：暖陽

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