注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：審計(jì)重要性

　　一、計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)

　　1.為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上的重大錯(cuò)報(bào)。

　　2.評估認(rèn)定層次的重要性，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

　　3.確定審計(jì)意見類型時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師也需要考慮重要性水平。

　　二、重要性

　　1. 含義：重要性取決于具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。

　　2.目的

　　（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍。

　　（2）識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍。

　　由于未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)和不重大錯(cuò)報(bào)匯總后就變成了重大錯(cuò)報(bào)情形，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)比重要性水平更低的金額，以評估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

　　取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)）。

　　2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的決策，則該錯(cuò)報(bào)是重大的。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.檢查風(fēng)險(xiǎn)：某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

　　4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是既定的，因此重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)，檢查風(fēng)險(xiǎn)必須低。因此注冊會(huì)計(jì)師要合理設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行審計(jì)程序。

　　四、確定重要性水平

　　1.目的：發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯(cuò)報(bào)

　　2.考慮因素

　　對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，審計(jì)目標(biāo)，財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目性質(zhì)既相互關(guān)系，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額及波動(dòng)幅度。

　　3.從數(shù)量方面考慮

　　（1）報(bào)表層重要性水平=基準(zhǔn)（資產(chǎn)、銷售收入、利潤、費(fèi)用）*百分比（5%、0.5%）

　?。?）認(rèn)定層次——可容忍錯(cuò)報(bào)（不存在重大錯(cuò)報(bào)情況下，可接受的最大錯(cuò)報(bào)）。

　　考慮因素：各認(rèn)定的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)可能性、認(rèn)定層重要性水平與報(bào)表層重要性水平關(guān)系、其他。

　　4.計(jì)劃階段重要性水平的調(diào)整

　?。?）擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不能降低）。

　　（2）修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

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責(zé)任編輯：暖陽

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