注會(huì)《稅法》消費(fèi)稅法訓(xùn)練題(二)

　　單選

　　1.某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)實(shí)木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，注明共計(jì)支付的價(jià)稅合計(jì)金額118.72萬(wàn)元，支付購(gòu)實(shí)木地板的運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬(wàn)元，該批實(shí)木地板出口銷(xiāo)售時(shí)取得金額220.6萬(wàn)元。實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該批實(shí)木地板應(yīng)退的消費(fèi)稅是（ ）。 （知識(shí)點(diǎn)：實(shí)木地板出口退稅）

　　A．3.6萬(wàn)元

　　B．4.72萬(wàn)元

　　C．4.87萬(wàn)元

　　D．5.07萬(wàn)元

　　2.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是( )。 （知識(shí)點(diǎn)：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣范圍）

　　A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　B. 外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

　　D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　3.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（ ）。 （知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍）

　　A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　多選

　　1.甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實(shí)際成本分別為7000元(不含稅)和3000元，支付加工費(fèi)不含稅分別為2000元和1000元，另開(kāi)具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的是（ ）。 （知識(shí)點(diǎn)：委托加工酒類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品）

　　A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)的，不再繳納消費(fèi)稅

　　B.甲企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為3050元

　　C.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3906.84元

　　D.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3456.84元

　　2.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ ）。 （知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)）

　　A.用于直接銷(xiāo)售

　　B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售

　　C.用于對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他人

　　D.用于職工福利品發(fā)放

　　3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費(fèi)稅的有（ ）。 （知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)）

　　A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅款的

　　B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷(xiāo)售的

　　C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購(gòu)買(mǎi)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

　　答案及解析

　　單選

　　1、【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=118.72÷(1＋17%)×5%=5.07（萬(wàn)元）

　　2、【正確答案】 D

　　3、【正確答案】 D

　　【答案解析】 卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　多選

　　1、【正確答案】 AC

　　【答案解析】 1噸＝1000公斤

　　乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=［7000+2000+500÷(1+17％)+ 1000×0.5×2+1000÷1000×240］÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240 =3906.84 (元)

　　2、【正確答案】 ACD

　　3、【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樵撈髽I(yè)因?yàn)槭芡蟹經(jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅而必須補(bǔ)繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)B正確因?yàn)槠髽I(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅的白酒再銷(xiāo)售時(shí)，不必再繳納消費(fèi)稅了。選項(xiàng)C正確是因?yàn)榇隧?xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費(fèi)稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷(xiāo)業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D正確是因?yàn)閷⑽屑庸な栈氐奶刂瓢拙七B續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費(fèi)稅。

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