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注會(huì)《審計(jì)》需要做控制測(cè)試的情形
我們都知道風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，控制測(cè)試作用之一是可以通過(guò)它來(lái)決定是否簡(jiǎn)化實(shí)質(zhì)性程序，從而達(dá)到節(jié)約審計(jì)成本。
然而，并非所有的審計(jì)都要做控制測(cè)試：當(dāng)一項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理時(shí)，即使這項(xiàng)控制已經(jīng)執(zhí)行，我們也沒(méi)有必要知道它執(zhí)行的是否有效了，當(dāng)一項(xiàng)控制設(shè)計(jì)合理但是沒(méi)有執(zhí)行，我們不能做控制測(cè)試。但是有些情況沒(méi)有控制測(cè)試卻又無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，例如被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理，實(shí)質(zhì)性程序不能得到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，那么就要通過(guò)控制測(cè)試評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
所以，控制測(cè)試必須要做的情形：
1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，并且執(zhí)行。在這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師要通過(guò)控制測(cè)試來(lái)看被審計(jì)單位的控制的執(zhí)行是否有效。
2、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要做控制測(cè)試來(lái)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
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