2011年注稅考試稅法一學(xué)習(xí)要點(diǎn)：增值稅(3)

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2011/04/29 10:18:58　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學(xué)

資料專區(qū)

免費(fèi)題庫

海量題目等你練

免費(fèi)題庫

會(huì)計(jì)人證件照

省時(shí)省力又省錢

會(huì)計(jì)人證件照

報(bào)名提醒

備考省心又安心

報(bào)名提醒

　　第二章增值稅

　　第二節(jié) 納稅義務(wù)人

　　凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

　　1、增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)營(yíng)規(guī)模；會(huì)計(jì)核算制度。對(duì)增值稅納稅人進(jìn)行分類的目的，為了配合增值稅專用發(fā)票的管理。

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 納稅人	生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人	批發(fā)或零售貨物的納稅人	會(huì)計(jì)核算制度
小規(guī)模納稅人	年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下	年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下	沒有或不健全
一般納稅人	年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上	年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上	有且健全

　　說明：1、表中增值稅納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是從2009年1月1日開始執(zhí)行；2、除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人、選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位和選擇按小規(guī)模納稅人納稅不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)不能申請(qǐng)被認(rèn)定為一般納稅人。

　　2、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人的認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)且擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，會(huì)計(jì)核算制度健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其辦理一般納稅人資格的認(rèn)定。

　　3、納稅人應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人的認(rèn)定

　　4、從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，一律按增值稅一般納稅人征稅。

　　5、需要實(shí)行輔導(dǎo)期管理的一般納稅人：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；國(guó)稅總規(guī)定的其他一般納稅人。

　　【例題】(2009):對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

　　A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

　　B.不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

　　C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

　　E.可設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員，也可聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員

　　【答案】ACE

　　考點(diǎn)是納稅人分類的標(biāo)準(zhǔn)，納稅人特殊規(guī)定，一般以選擇題形式出現(xiàn)。