2011年注稅考試稅法一學(xué)習(xí)要點：消費稅(9)

　　第三章 消費稅

　　第七節(jié) 申報與繳納

　　一、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限

　　與增值稅原理一致，內(nèi)容也基本相同。注意委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為提貨當(dāng)天。

　　【例題】（2008）根據(jù)消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，以發(fā)出應(yīng)稅消費品當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（ ）。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

　　B.分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品

　　C.采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品

　　D.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費品

　　E.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費品

　　【答案】DE

　　二、消費稅納稅地點

　　1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，自2009年1月1日起，改為向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報納稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費稅，也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　2. 委托加工的應(yīng)稅消費品，自2009 年1月1日起，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款。

　　3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　4.納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。

　　三、納稅環(huán)節(jié)

　　1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅，其中，生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不征稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　2、進(jìn)口環(huán)節(jié)：進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口報關(guān)這與報關(guān)進(jìn)口時納稅

　　3、零售環(huán)節(jié)：金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　4、批發(fā)環(huán)節(jié)：2009年5月1日起，卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅外，批發(fā)環(huán)節(jié)從價征收。

　　四、納稅期限——同增值稅規(guī)定

　　五、報繳稅款的方法

　　納稅人報繳稅款的方法，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是不同情況，從下列方法中確定一種：

　　1、納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向其所在地代理金庫的銀行繳納稅款。

　　2、納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，按期繳納。

　　3、對會計核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。