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稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第六章知識(shí)點(diǎn)匯總
本章是考試中比較重要的章節(jié)需要掌握的知識(shí)點(diǎn)比較多。
企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、應(yīng)交稅費(fèi)“科目本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，比原《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的”應(yīng)交稅金“科目的核算范圍要更廣，不僅包括大多的稅金的核算，還包括例如教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、以及保險(xiǎn)企業(yè)繳納的保險(xiǎn)保障基金（指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為了有足夠的能力應(yīng)付可能發(fā)生的巨額賠款，從年終結(jié)余中專門(mén)提存的后備基金）、代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也統(tǒng)一通過(guò)本科目核算；
注意：大家在考試時(shí)，要正確書(shū)寫(xiě)“應(yīng)交稅費(fèi)”，不能寫(xiě)成“應(yīng)交稅金”，否則會(huì)扣分。
企業(yè)不需要預(yù)繳的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅，不在本科目核算。
【例題·多選題】下列稅金不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的是（）。
A.印花稅
B.教育費(fèi)附加
C.耕地占用稅
D.契稅
E.車(chē)輛購(gòu)置稅
【正確答案】ACE
【答案解析】不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的范圍必須以教材的規(guī)定為準(zhǔn)，不能擴(kuò)大；教育費(fèi)附加雖然是行政收費(fèi)，但根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，仍然是在“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，契稅有的單位可能會(huì)直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，但根據(jù)教材口徑，仍然是作為通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅種。
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