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2012注冊稅務師《稅法一》知識點:稅法原則

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/03/02 15:59:06  字體:

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 ?。ㄒ唬┗驹瓌t(4個)——掌握含義、特點、適用情形

  1.稅收法律主義(也稱稅收法定主義、法定性原則)

 ?。?)含義:是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定,超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。

 ?。?)功能:保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性

 ?。?)具體原則:課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。

  2.稅收公平主義

 ?。?)含義:稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配,負擔能力相等,稅負相同;負擔能力不等,稅負不同。

 ?。?)法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平

  經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的,可以作為制定稅法的參考,但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。

  3.稅收合作信賴主義

 ?。?)含義:征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴,相互合作的,而不是對抗的。

 ?。?)這一原則與稅收法律主義存在一定沖突,許多國家稅法在應用這一原則時都作了一定限制。

  4.實質(zhì)課稅原則

 ?。?)含義:依納稅人真實負擔能力決定其稅負,不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

 ?。?)意義:防止納稅人避稅與偷稅,增強稅法適用的公正性(注意選擇)。

  納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得,稅務機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格,而不是納稅人申報的計稅價格。

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