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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：免征和抵扣稅額
單項選擇題
◎某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生一般貿(mào)易出口業(yè)務(wù)，出口發(fā)票上注明到岸價為1000萬元，按合同約定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)貨物出口后的運保傭等費用20萬元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為13%，按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)申報的不得免征和抵扣稅額為（ ）萬元。
A.40.8
B.40
C.39.2
D.0.8
正確答案：C
答案解析：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算中，出口貨物銷售額應(yīng)按出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，若以到岸價格成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等，所以，不得免征和抵扣稅額＝（1000－20）×（17%－13%）＝39.2（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2012-3-19
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