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注冊稅務師《稅法二》每日一練：清算階段
單項選擇題
◎某居民企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值4 700萬元，負債的賬面價值2 300萬元，實收資本2 000萬元，盈余公積900萬元，累計虧損500萬元，其中未超過可以稅前彌補期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值5 860萬元，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)4 900萬元，債務清理實際償還2 300.企業(yè)的清算期內(nèi)支付清算費用60萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬元。問企業(yè)的剩余資產(chǎn)是（ ）萬元。
A. 3285
B. 3045
C. 870
D. 780
正確答案：A
清算所得=5 860-4 900-60-20-100=780（萬元）
應交所得稅=780×25%=195（萬元）
5 860-60-20-195-2 300=3 285（萬元）
注冊稅務師考試《稅收相關(guān)法律》每日一練（2012-3-21）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2012-3-21）
正保會計網(wǎng)校
2012-3-21
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