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經(jīng)驗(yàn)分享：企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)的條件與時(shí)間
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
體類型 | 收入確認(rèn)的條件 | 具體規(guī)定 | |
結(jié)算方式 | 企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn)時(shí)間 | ||
銷售商品收入 | ①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算 | 分期收款 | 合同約定的收款日期 |
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 | 以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定 | ||
托收承付方式 | 在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 | ||
預(yù)收款方式 | 在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 | ||
銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的 | 在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 | ||
采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的 | 在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 | ||
提供勞務(wù)收入 | 企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入 注意：宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入 | ||
股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | 除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)以被投資方做出利潤分配決策的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) | ||
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 | 應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) | ||
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入 | 按合同約定的應(yīng)付日期確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天，無論是否收到，都要確認(rèn)收入。 國稅函[2010]79號(hào)：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的 ，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入 | ||
接受捐贈(zèng)收入 | 按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) | ||
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