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經(jīng)驗分享：清算所得的稅務(wù)處理
被清算企業(yè) | 1.進入清算程序 | 清算所得＝全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)－清算費用、相關(guān)稅費＋債務(wù)清償損益； 應(yīng)將清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得 納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 | |
2.計算清算所得 | |||
3.繳納企業(yè)所得稅 | |||
4.向所有者分配剩余資產(chǎn) | |||
股東 | （1）股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ) （2）股東分配的剩余資產(chǎn)：①投資成本的收回；②股息所得；③投資轉(zhuǎn)讓所得或損失 | ||
企業(yè) | 1.股息所得 | 被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分 免征企業(yè)所得稅；納稅調(diào)減 | |
2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 | 投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝剩余資產(chǎn)－股息所得－股東投資成本 并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅 | ||
個人 | 1.股息所得 | 被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分 按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅 | |
2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 | 投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝剩余資產(chǎn)－股息所得－股東投資成本 有所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅 | ||
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